Quỹ phát triển KH&CN của doanh nghiệp
Căn cứ: Điều 66 Luật 93/2025/QH15; Điều 13, 14 NĐ 265/2025/NĐ-CP
Ai được hỗ trợ?
- ✓Mọi doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế; tổ chức, đơn vị sự nghiệp cũng được trích lập quỹ phát triển KH&CN (Điều 66 Luật 93/2025)
- ✓Trích lập theo pháp luật thuế TNDN; doanh nghiệp tự chủ, tự chịu trách nhiệm, tự kê khai theo quy chế chi tiêu nội bộ
- ✓Phạm vi chi mới, đáng tiền nhất: mua máy móc, thiết bị, phần mềm, tài liệu kỹ thuật cho đổi mới công nghệ phục vụ trực tiếp sản xuất – kinh doanh (thay công nghệ đang dùng bằng công nghệ tiên tiến hơn); thuê nghiên cứu tại nước ngoài không phải lập dự án đầu tư; mua, sáp nhập, đầu tư vào dự án/doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo — tối đa 5% thu nhập tính thuế hằng năm; xây trung tâm R&D, phòng thử nghiệm; mua quyền sử dụng/sở hữu bí quyết, thiết kế, phần mềm; đào tạo; tiêu chuẩn — chất lượng — thương mại hóa; hỗ trợ đăng ký, bảo hộ và khai thác SHTT
- ✓Doanh nghiệp nhà nước làm dự án trọng điểm, công nghệ chiến lược: cơ chế đặc biệt — chỉ định thuê chuyên gia giá thị trường, mua trực tiếp công nghệ/thiết bị nước ngoài để phân tích, giải mã với giá thỏa thuận, thậm chí mua lại doanh nghiệp, phòng thí nghiệm để sở hữu bí quyết công nghệ, không bắt buộc đấu thầu/đấu giá
KHÔNG hỗ trợ trường hợp nào?
- ✕Không tính trùng hai lần: khoản chi từ quỹ không được đồng thời tính vào chi phí được trừ theo Điều 15 (Điều 14 NĐ 265/2025) — thiết kế chính sách kế toán ngay từ đầu năm
- ✕Chi quỹ sai nội dung, không có quy chế nội bộ → bị xử lý theo pháp luật thuế khi quyết toán
- ✕Đầu tư startup vượt trần 5% thu nhập tính thuế hằng năm cho nội dung này → phần vượt không hợp lệ
- ✕Mua thêm thiết bị y hệt cái đang chạy để tăng công suất thì không phải “đổi mới công nghệ” — không thuộc phạm vi chi hợp lệ
Hồ sơ cần chuẩn bị
- ✓Quyết định trích lập quỹ
- ✓Quy chế chi tiêu nội bộ
- ✓Quy chế quản lý đầu tư startup (nếu dùng): thẩm định rủi ro (công nghệ, thị trường, tài chính), hợp đồng có điều khoản thoái vốn, giám sát định kỳ hằng quý hoặc 6 tháng
- ✓Chứng từ từng khoản chi theo quy chế
- ✓Khu vực nhà nước: kiểm toán độc lập hằng năm
Câu hỏi thường gặp
Dùng quỹ KH&CN mua dây chuyền sản xuất mới được không?
Được, nếu là mua máy móc thiết bị cho đổi mới công nghệ phục vụ trực tiếp sản xuất – kinh doanh — thay công nghệ đang dùng bằng công nghệ tiên tiến hơn (khoản 5 Điều 13 NĐ 265/2025). Mua thêm thiết bị y hệt cái đang chạy để tăng công suất thì không phải “đổi mới công nghệ”.
Công ty tôi muốn đầu tư vào một startup — dùng quỹ được không?
Được, tối đa 5% thu nhập tính thuế hằng năm cho nội dung này, kèm điều kiện: quy chế quản lý nội bộ, thẩm định rủi ro, điều khoản thoái vốn trong hợp đồng, giám sát định kỳ. Khối nhà nước thêm kiểm toán độc lập hằng năm và được miễn trách nhiệm dân sự, loại trừ trách nhiệm hành chính với tổn thất nếu đã tuân thủ quy trình, minh bạch.
Chi từ quỹ có được tính vào chi phí được trừ nữa không?
Không. Khoản chi từ quỹ phát triển KH&CN không được đồng thời tính vào chi phí được trừ theo Điều 15 (Điều 14 NĐ 265/2025). Mỗi đồng chi chỉ đi một cửa — thiết kế chính sách kế toán ngay từ đầu năm.
Thuê nghiên cứu ở nước ngoài có phải lập dự án đầu tư không?
Không — đây là một trong các phạm vi chi mới của quỹ: thuê nghiên cứu tại nước ngoài không phải lập dự án đầu tư (Điều 13 NĐ 265/2025).
Quy trình & mốc thời gian
- Đầu năm tài chínhQuyết định trích lập quỹ; ban hành/rà soát quy chế chi tiêu nội bộ
- Trong nămChi theo quy chế; ghi nhận chứng từ tại thời điểm phát sinh
- Theo kỳ tính thuếTự kê khai; khu vực nhà nước kiểm toán độc lập hằng năm
- Khi được yêu cầuGiải trình bằng hồ sơ đã lưu trữ — rủi ro nằm ở khâu hậu kiểm
Mẹo từ chuyên gia
- 💡Mỗi đồng chi chỉ đi một cửa: chi từ quỹ hoặc tính chi phí được trừ — thiết kế chính sách kế toán ngay từ đầu năm để tối ưu.
- 💡Đầu tư startup bắt buộc có quy chế quản lý nội bộ, thẩm định rủi ro, điều khoản thoái vốn trong hợp đồng, giám sát định kỳ hằng quý hoặc 6 tháng.
- 💡Gói “Kiện toàn quỹ KH&CN + hồ sơ R&D chuẩn thuế” — làm một lần, dùng nhiều năm.