Ưu đãi thuế cho chi R&D và đổi mới sáng tạo
Căn cứ: Điều 35, 71 Luật 93/2025/QH15; Điều 15 NĐ 265/2025/NĐ-CP
Ai được hỗ trợ?
- ✓Mọi doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế có hoạt động R&D, đổi mới sáng tạo — không cần chứng nhận, không cần được xét duyệt
- ✓Doanh nghiệp tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và ĐMST (cho NAFOSTED, NATIF, quỹ bộ/ngành/địa phương, quỹ đầu tư mạo hiểm, tổ chức KH&CN, chuyên gia — nhà khoa học...) cũng được tính khoản tài trợ vào chi phí được trừ
- ✓Danh mục chi được trừ rất rộng: lương nhân lực trực tiếp; chi phí trực tiếp; thuê/sử dụng kết quả nghiên cứu, bản quyền; khấu hao — thuê máy móc phòng thí nghiệm; sản xuất thử nghiệm quy mô phòng thí nghiệm; đăng ký bảo hộ SHTT; thuê chuyên gia tư vấn trong/ngoài nước; làm sản phẩm mẫu, hoàn thiện công nghệ, kiểm thử; khóa huấn luyện ngắn hạn; hội chợ triển lãm trong/ngoài nước; thuê nghiên cứu — phát triển; giải mã công nghệ, mua bí quyết công nghệ
- ✓Khấu trừ bổ sung: chi R&D được áp dụng mức chi bổ sung theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế TNDN — được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế, có thể vượt 100% chi thực (tỷ lệ cụ thể theo pháp luật thuế TNDN — [cần xác minh])
- ✓Cá nhân làm KH,CN&ĐMST: miễn thuế TNCN với thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ KH,CN&ĐMST; thu nhập từ quyền tác giả khi kết quả được thương mại hóa (Điều 71 khoản 3 Luật 93/2025)
KHÔNG hỗ trợ trường hợp nào?
- ✕Không tính trùng hai lần: khoản chi từ quỹ phát triển KH&CN không được đồng thời tính vào chi phí được trừ theo Điều 15 (Điều 14 NĐ 265/2025). Mỗi đồng chi chỉ đi một cửa
- ✕Không có hồ sơ tách riêng chi phí R&D → mất quyền khấu trừ bổ sung dù chi thật; cơ quan thuế làm việc trên giấy tờ, không trên thiện chí
- ✕Với khoản tài trợ được trừ: thiếu biên bản xác nhận tài trợ có chữ ký, đóng dấu hai bên + hóa đơn, chứng từ là không hợp lệ
Hồ sơ cần chuẩn bị
- ✓Không có “bộ hồ sơ xin duyệt” — thay vào đó là bộ hồ sơ tự chứng minh doanh nghiệp phải xây và lưu:
- ✓Hồ sơ R&D nộp cơ quan thuế: đề xuất nội dung — ngân sách tách riêng chi R&D; danh sách nhân lực; báo cáo tiến độ; nhật ký thí nghiệm; hợp đồng thuê ngoài (nếu có); minh chứng kết quả (đơn sáng chế, bài báo, giấy chứng nhận...)
- ✓Hồ sơ tài trợ: biên bản xác nhận tài trợ + hóa đơn, chứng từ
- ✓(Các khoản này theo Luật 93/2025 và NĐ 265/2025, không dùng biểu mẫu Phụ lục I–V của NĐ 268/2025)
Câu hỏi thường gặp
Khấu trừ bổ sung cụ thể là bao nhiêu phần trăm?
NĐ 265/2025 dẫn chiếu mức tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế TNDN, không ấn định con số trong Nghị định. [cần xác minh] — kiểm tra văn bản thuế hiện hành và hướng dẫn của Bộ Tài chính trước khi lập kế hoạch, hoặc hỏi chuyên gia thuế của cộng đồng.
Doanh nghiệp nhỏ không có phòng R&D riêng có hưởng được không?
Được. Chi thuê ngoài nghiên cứu, thuê chuyên gia, làm sản phẩm mẫu, kiểm thử, tham gia hội chợ... đều thuộc danh mục chi R&D–ĐMST được trừ. Quan trọng là chứng từ và mô tả nội dung công việc rõ ràng.
Người lao động làm R&D có được lợi gì về thuế cá nhân?
Có — Luật 93/2025 (Điều 71 khoản 3) miễn thuế TNCN với thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ KH,CN&ĐMST; thu nhập từ quyền tác giả khi kết quả được thương mại hóa; thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên doanh nghiệp KNST, cá nhân góp vốn quỹ đầu tư mạo hiểm.
Cần điều kiện gì để hưởng khấu trừ bổ sung?
Chủ động nộp cho cơ quan thuế thông tin hoạt động R&D: đề xuất nội dung — ngân sách tách riêng chi phí R&D; nhân lực, nguồn lực; báo cáo tiến độ; nhật ký thí nghiệm; hợp đồng; minh chứng kết quả. Tự kê khai theo kỳ tính thuế; lưu trữ hồ sơ, giải trình khi được yêu cầu.
Quy trình & mốc thời gian
- Đầu năm tài chínhThiết kế mã hạch toán tách chi R&D; rà soát chính sách kế toán
- Trong nămGhi nhận chứng từ tại thời điểm phát sinh; cập nhật nhật ký thí nghiệm, báo cáo tiến độ
- Theo kỳ tính thuếTự kê khai chi phí được trừ + mức chi bổ sung; chủ động nộp thông tin hoạt động R&D cho cơ quan thuế
- Khi được yêu cầuGiải trình bằng hồ sơ đã lưu trữ. Không có bước “chờ phê duyệt” — hiệu lực tức thì theo kỳ thuế, rủi ro nằm ở khâu hậu kiểm
Mẹo từ chuyên gia
- 💡Lỗi hay gặp: gộp chi R&D vào chi phí sản xuất chung; nhật ký thí nghiệm, biên bản nghiệm thu nội bộ không lập tại thời điểm phát sinh mà “dựng lại” khi bị kiểm tra.
- 💡Khuyến khích áp dụng bộ tiêu chuẩn ISO 56000 về quản lý đổi mới.
- 💡Tỷ lệ khấu trừ bổ sung cụ thể: [cần xác minh] theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế TNDN và hướng dẫn của Bộ Tài chính — kiểm tra văn bản thuế hiện hành trước khi lập kế hoạch.